2011-09-03
中小企业或许会误会“消费税”（ Goods and Services Tax ，简称 GST ），以为厂商自己得付消费税，其实不然。
究竟何谓消费税？
消费税是政府向应课税物品及服务征收的税项，包括所有进口物品及服务，所有注册厂商将协助政府向使用者征收消费税。
厂商会在每个物品及服务供应链中附加消费税，也可以针对所购买的物品及服务回索已缴付的消费税。因此，消费税成本是不会累积的，而且最终将由消费者自行承担。
自 2004 年起，财政部在财政预算案中反复提出实施消费税制，以取代现有的销售与服务税（ sales and service tax ），但仍没有定案。
2010 年财政预算中，财政部长再次提倡实施消费税，并在 2009 年 12 月国会一读通过，却在关键的二读（原定于 2010 年 3 月寻求国会通过）紧急刹车，政府忽然决定无限期展延，表示政府需要听取更多民众的意见。
全球已超过 142 个国家实施消费税制，亚洲国家仅剩马来西亚、缅甸和汶莱仍未推行。
消费税或增值税（ VAT ）的最低门槛为 50 万令吉，营业额逾 50 万令吉的厂商须强制性注册成为消费税注册供应商，以替政府征收消费税。
卓佳（ Tricor ）税务服务私人有限公司消费税与训练部主管谢秋明告诉《南洋商报》：“一旦政府实施消费税制，将取代现有销售与服务税。消费税是非常好的税务管理方案。”
大致上，物品及服务供应可分为四大类，即在纳税范围之外（ Out of Scope ）、豁免纳税（ Exempt ）、零税率（ Zero Rated ）以及标准税率（ Standard Rated ）。
直接影响现金流
假设厂商向消费者征收的物品及服务之销项税（ output GST ）高过购买时的进项税（ input GST ），消费者就必须交消费税。
反之，若向消费者征收的物品及服务之销项税低于购买时的进项税，纳税人可以索回已缴付的消费税。
针对上述情况，谢秋明表示，很多中小企业不了解消费税，误以为消费税是厂商自己的钱，其实不然。
“举个例子，邻国新加坡有很多厂商都不知道消费税不是自己的钱，而是替政府征收的税款。这种情况下，他们会先用差额转投资，直至缴交期限到时才发现缺钱周转。”
“厂商可选择一个月、三个月或半年一次上呈收到的消费税。以三个月为例， 1 、 2 和 3 月征收的消费税，就必须在 4 月上呈。”
此外，消费税会直接影响中小企业现金流，经常进口的厂商所受到的影响将最大。
他说：“以 4% 的消费税为例， A 公司进口 10 万令吉的货品，必须上交的消费税为 4000 令吉（ 10 万令吉 x4% ）。除了消费税， A 公司还得交进口税。因此，中小企业必须小心控制公司的现金流。”
影响现金流 盈利 风险管理
就消费税制对中小企业的影响而言，谢秋明表示，消费税会间接影响每一层交易，消费税对厂商的影响可称作“ CPR ”，即“ C ”现金流影响（ Cash Flow Impact ）、“ P ”盈利影响（ Profit Impact ）和“ R ”风险管理影响（ Risk Management Impact ）。
“首先是对现金流的影响，假设业者转投资收到的税款，上交期到时业者又没足够现金上交，这时就会直接影响现金周转和流量。”
不构成经营成本
他说：“至于盈利，征收消费税会直接影响每一层交易，且标准应税部份由供应商承担，所以，供应商必须确保向客户征收消费税，成本最后再转嫁予消费者。
“通常，消费税不会成为企业公司的经营成本，这点跟目前的销售与服务税不同。不排除消费者会因此而减低消费，继而对中小企业造成盈利影响。”
谢秋明指出，一些中小企业在财务管理上不太敏感，同时也不太了解消费税架构，不清楚什么货品或服务需征收消费税，或哪些可以回扣。
消费税机制下，企业公司适用“消费税回扣机制”（ input tax credit mechanism ）。
“因此，厂商必须承担被罚款的风险，他们得审慎处理征收消费税和消费税回扣。一旦政府发现有误，厂商就会有被罚款的风险。”
政府考虑降税抵消冲击
尽管政府一再保证，实施消费税不会对公众构成影响，但消费者仍非常担忧，消费税制一旦实施将加剧消费者负担。
谢秋明说：“政府将豁免特定物品消费税，包括日常必需品如米、糖、食油和面粉，家禽及家畜以及国内运输费等。此外，政府也考虑调降个人所得税和公司税，以减轻消费者和中小企业的负担。因此，我预计，这应该不会对他们构成太大影响。”
问及中小企业该如何应对消费税制时，谢秋明指出，业者首先必须清楚了解消费税，以及消费税的架构。
“搞清楚消费税架构后，中小企业就得慎选适合的硬体和软体，尔后还得为员工进行培训，也让员工们进一步了解消费税制。”
追踪是否据实报税
谢秋明说，一旦成为消费税注册供应商，政府也可借此追踪厂商是否据实报税。
“其实，很多厂商都没有据实申报个人所得税，但政府可以依据厂商所缴交的消费税比对个人所得税。若相差太远，就会有被追税的可能。”
此外，他说直接式税务制相信也能减少逃税或避税，进而加强自动交税的意识。
“这是较有效率的税务管理方案，也可说是较稳定的国家税收源。”
料 18 个月内实施
谢秋明指出，政府近期也推出各项消费税指南，同时，也斥资 2 亿 2000 万令吉打造消费税基建设备系统。
“政府拨出 2 亿 2000 万令吉设立消费税基建设备，并推出各项消费税指南，譬如普通指南、各业消费指南（包括制造业、免税商店、拍卖行等）、特别指南（包括出口、进口、特定行业、部分豁免等）。
“随着政府的种种措施，我认为一旦作好准备，我国将在未来的 12 至 18 个月实施消费税制。”
为了打破民众对消费税的误解，谢秋明透露，政府也和一些厂商合作，以巡回推介的形式推广消费税制。
“政府也聘请广告公司制作广告，并到乡村地区宣传，灌输民众有关消费税的正确知识与观念。”
