名家专栏
2021年04月02日

大马税务改革（上篇）

面对持续多年的财政赤字、税务基础狭窄及开销扬升，政府必须采取税务改革来扩大税务来源，同时进行开销合理化计划，以达成中期财务巩固与削减财赤的目标。

全面的税务大改革，并非直接了当的任务。合适、合时及井然有序的税务改革，或会涉及争议性的政策抉择，以及艰巨的政治权衡。

推行税务改革，无论是大事铺张或循序渐进行，当经济与商业概况皆不稳定且疲弱时，涉及的经济与财务调整成本将是颠覆性的，并可能拉低短期至中期内的经济增长。

税务改革的范围和顺序，需要妥当规划。我们需要鉴定税务系统中最需要关注和需要改革的部分，有关税务改革将如何在不对经济、打工族、商家和投资者遭遇沉重税务负担的情况下进行。

实行一个简单、有效又公平的税务系统，可促进长期经济增长、加强竞争力以吸引商家和投资、回报生产力以促进企业家精神与工作，以及可以消除阻碍增长的沉重成本。

那么，一个有利增长与投资的税务系统是“长成什么样子？”作为一个可靠健全的财务管理框架，有关税务改革的中枢优先事项，不仅在于有关税务系统如何避免避税与逃税行为的效率和绩效，也关系到公平与公正。

可建基于4特点

有关税务改革必须建立在以下特点：

1.公平及降低整体税务负担，鼓励人们工作、储蓄、投资和竞争。

2.让商业具有国际竞争力，鼓励更多投资在高科技及增值领域，创造更多工作及提高经济增长潜能。

3.活跃、更简易及减少行政上的繁文缛节，将各种合规成本降至最低及减少经商成本，不鼓励避税及逃税行为。

在资格与报告要求方面的税务系统及财务奖掖/减免及津贴过于复杂，增加中小型其企业的成本，并导致不具生产力的寻租行为，尤其是那些更有联系的公司。

4.收入充足且永续，以满足审慎的预算开销，同时保持财政稳定。

须考量6影响

在一个全球化及复杂的环境中拟订税务政策时，我们必须考量以下影响：

1.尽管公司税税率高低将影响投资者的投资目的地抉择，一个亲商并获得稳定宏观经济概况支撑的政府和监管环境同样重要。

2.高税收、合规与商业成本可以影响商品与服务的生产成本，进而侵蚀相关的国际竞争力。

3.销售与其他相关税务将影响旅游、电子商务及跨境购物，因为它将影响游客在本地商品与服务，以及酒店领域的开销。

4.个人所得税将影响劳力流动性，增加国内员工供应及吸引专才员工，将会影响他们在哪个国家工作的决定。

5.在生产过程中征收的输入成本与原料税务，将打击生产与投资，对出口不利。

6.过度的征税，例如对烟草和酿酒等工业征收国产税，旨在减少抽烟酗酒行为，鼓吹健康的生活方式，更可提高政府的税收。然而，它也鼓励非法产品的消费，并造成走私获得猖獗。这导致政府每年流失数十亿令吉的税收。

与时并进才有竞争力

作为一个小型但开放的经济体，并在刺激国内直接投资及吸引优质与影响力大的外来直接投资（FDI）、资本来源及专才员工上面对高度竞争时，大马的税务系统必须与时并进，具有竞争力与动力，以在全球市场争一长短。

除了税务上的因素，也有非税务因素，会影响外来直接投资的去向。有关非税务因素，包括有利和亲商的环境、通过自由贸易协定及区域贸易协议获取原料与市场，以及偏低的合规与经商成本。

税务改革的恰当时机、顺序及范围，必须考量现有经济概况及商业情况，以便管理好调整成本，否则会导致不良和无法永续的分配结果。

在目前经济仍努力从2019冠状病毒病疫情重创中复苏的这个阶段，一个大刀阔斧的税务改革并非明智之举。

只有在经济与商业环境较为稳定时，才能进行税务改革。全面税务改革另一点应该考量的是，必须探讨条例的局限及潜在的短暂负面影响。

大马经济
财政赤字
税务